Universidad Abierta

 


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ORIGEN Y EFECTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CASO: DISTRIBUIDORA CONASUPO DEL NORTE, S.A. DE C.V.

SUCURSAL SAN LUIS POTOSI

 

MARIANO OLGUÍN DOMÍNGUEZ

 

 

CAPITULO I.-  IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

                        a) Definición de los Estados Financieros.

                        b) Clasificación de los Estados Financieros.

                        c) Periodicidad de los Estados Financieros.

                        d) Limitaciones de los Estados Financieros.

 

CAPITULO II.-  CONTENIDO Y FORMAS DE PRESENTACIÓN.

                        a) Contenido de los Estados Financieros.

                        b) Balance de la Situación Financiera.

                        c) Estado de Resultado.

                        d) Estado de origen y aplicación de recursos.

                        e) Estado Superávit.

                        f)  Estado de costo de producción.

                        g) Presupuestos y pronósticos.

 

CAPITULO III.-  FACTORES   NECESARIOS  PARA  LA OBTENCIÓN DE  ANÁLISIS  FINANCIEROS.

                        a)  La contabilidad como medio.

                        b)  Sistema Contable.

                        c)  Características de un sistema contable.

                        d)  Propósitos Fundamentales.

                        e)  Tipos de sistemas.

                         f)  Control Interno.

                             f.a)- Catálogo de cuentas.

                             f.b)- Formas y registros.

                        g)  Procedimientos y métodos.

 

CAPITULO IV.-    ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

                        A) OBJETO DE ANÁLISIS.

                        a)  Concepto.

                        b)  Recomendaciones importantes al realizar un análisis.

                        c)  Requisitos   de los contenidos de los estados financieros para realizar un análisis.

 

                        B)  DIVERSOS MÉTODOS DE ANÁLISIS.

                        a)  Método a reducción a porcientos.

                        b)  Método de razones simples.

                        c)  Método de razones estándar.

                        d)  Método de aumentos y disminuciones.

                        e)  Método de tendencias.

                        f)   Método gráfico.

                        g)  Método de control de presupuestos.

 

CAPITULO V.-   CASO DICONSA.

                        a)  Aplicación al sistema Diconsa.

                        b)  Formatos utilizados.

 

BIBLIOGRAFÍA.

 

 

INTRODUCCIÓN.

Ante la apertura comercial que México está logrando, con el resto de los países del mundo, actualmente se tiene un cambio muy avanzado en lo que respecta a la competencia comercial.

 

Situación que obliga a las empresas públicas y privadas a la administración eficiente de los recursos materiales y humanos.

 

La administración requiere de una información veraz y oportuna para que cualquier organización desempeñe sus labores con eficiencia, bajo un proceso sistemático y ordenado. Según sea la calidad de este sistema obtendremos unos resultados más satisfactorios que se verán reflejados en los estados financieros que son elaborados, analizados e interpretados correctamente. Es de vital importancia para cualquier institución la calidad de información que se maneje, ya que esta determina la calidad del comportamiento que se tenga de la empresa y en especial define la calidad de las decisiones que se tomen.

 

En una institución o empresa líder se toman decisiones de calidad, porque se maneja información de calidad. Ya que en una empresa pública, privada o de carácter social lo más importante es lo que no se ve.

 

Y estas son las decisiones en la operación, decisiones de información y decisiones de financiamiento.

 

En Distribuidora Conasupo S. A. de C.V. Sucursal San Luis Potosí empresa comercial, del sector público, cuyo objetivo es abastecer de productos alimenticios a la población más desprotegida de nuestro estado, por medio de la participación conjunta de esta institución y comunidades beneficiadas.

 

Los estados financieros son una herramienta indispensable para la toma de decisiones, situación que permite administrar eficientemente los recursos humanos y materiales con que cuenta la institución.

 

CAPITULO I

IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

 

a) Definición de los Estados Financieros.

 

Los estados financieros son los documentos, que nos muestran el resultado de las operaciones y convenciones contables y juicios personales de una empresa, por un período a una fecha determinada.

 

b) Clasificación de los Estados Financieros.

 

Como nos podemos dar cuenta existe una diversidad de estados financieros de los cuales hacemos dos clasificaciones:

 

           b.a)   Desde el punto de vista de su importancia.

 

           b.b)   Desde el punto de vista del período que abarcan.

 

En el primer caso se subdividen en principales y secundarios.

 

En el segundo caso en estáticos y dinámicos.

 

Refiriéndose a la importancia podemos decir que un Estado Financiero será principal o secundario, según la utilidad que tenga para la administración de la empresa datos que ofrecen dichos estados. Pero esta clasificación puede alterarse debido a que para una empresa puede considerarse como principal, para otra podrá ser secundaria y viceversa.

 


                                      Balance de situación.

Estados Principales         Estado de Resultados.

Básicos o Sintéticos.       Estado de Origen y Aplicación de Recursos.

                                      Estado de Superávit.

 

El libro Mayor es la principal fuente de datos para la formulación de estos Estados Básicos.

 

Entre los Estados Secundarios encontramos los Estados Auxiliares o Analíticos, que se elaboran para dar a conocer en detalle la composición de cada saldo de cada cuenta o de cada partida de las que aparecen en los Estados Financieros principales y para efectos solo de control interno.

 

Algunos de estos Estados se anexan al Balance de Situación como son las relaciones de cuentas por cobrar, la de inventarios y la de obligaciones o pasivos. Otras complementan al Estado de Resultados como el Estado de Costo de lo vendido, y las relaciones de gastos clasificados por concepto.

 

Entre los Estados Auxiliares o Analíticos que se formulan con fines de control interno, podemos mencionar el Estado de Fabricación, de entradas y salidas de fondos, el de ventas por territorios, gastos indirectos de fabricación, etc.

 

A continuación enumeramos una lista más detallada para mayor comprensión:

 

A.- Anexos del Balance de Situación

     a) - Relaciones de Créditos Activos.

     b) - Relaciones de Inventarios.

     c) - Relaciones de Créditos Pasivos.

     d) - Relaciones de Subcuentas de otros renglones.

 

B.- Anexos al estado de resultados

     a) - Estado de Costo de lo Vendido.

     b) - Estado de Gastos de Ventas por Concepto.

     c) - Estado de Gasto de Administración por Concepto.

     d) - Estado de Otros Gastos y Productos por Concepto.

 

C.- Estados solo para Control Interno:

     a) - Estado de Fabricación.

     b) - Estado de Entradas y Salidas de Fondos.

     c) - Estado de Entradas y Salidas de Almacén.

     d) - Estado de Ventas por Artículo, territorio o agentes vendedores.

      f) - Estado de Gastos de conservación y mantenimiento por concepto.

     g) - Estado de Gastos de Fabricación por concepto.

 

Para completar este primer punto de vista incluiremos también los Estados Especiales o Estimativos y los preparatorios.

 

Los Estados Especiales o Estimativos, nos muestran operaciones por realizar como los presupuestos de producción, los estados de costo predeterminados y los estimativos, el estado de realización, el estado de liquidación que indica lo que producirá la realización del activo, el monto probable de gasto de liquidación y la parte que se podrá pagar de pasivo, el balance pro-forma que un balance con algunos datos o cifras reales y otros estimativos que muestran una situación hipotética: un estado de estimación de ingresos y egresos y un estado o cuadro de tendencias.

 

Los estados preparatorios, se formulan como antecedentes o bases para elaborar los Estados básico o principales para contabilizar ciertos asientos de ajuste o de pérdida y ganancia y son generalmente llamadas Balanzas, que solamente contienen relaciones de cuentas con sus respectivos movimientos deudores y sus saldos. Así podemos mencionar:

 

Balanza de Comprobación: se formula antes de recorrer asientos de ajuste en los libros.

 

Balanza de Saldos Ajustados: se forma después de contabilizar los ajustes para que las cuentas  arrojen sus saldos correctos.

 

Balanza Previa al Balance: se labora después de asestar en los libros los asientos de pérdidas y ganancias para saldar las cuentas de resultados y determinar la utilidad o pérdida neta.

 

Todas estas las encontramos comprendidas en la hoja de trabajo.

 

En el segundo punto de vista que mencionamos, los estados serán Estáticos o Dinámicos dependiendo del período que abarcan. Si ofrece cifras representativas de un valor o una fecha determinada será Estático, pero si las cifras que representan son el resultado de una acumulación de un período determinado será Dinámico. Así tenemos que los estado Estáticos su encabezado dice: “ Estado al ... de ... de 19.. “ y el de los Dinámicos dice : “ Estado por el período comprendido del ... al ... de 19 ..”.

 

Enseguida mostramos un cuadro que clasifica los estado financieros para determinar cuáles son estáticos y cuáles dinámicos, para ello se han escogido los que presentan una mayor aplicación en la práctica.

 

 

ESTADO FINANCIEROS

 

    ESTÁTICOS           DINÁMICOS

Balance de Situación

            X

Estado de Resultados

                                       X

Estado del costo de Producción

                                       X

Estado de Superávit

                                       X

 

c) Periodicidad de los estados financieros.

 

Es importante determinar la fecha en que se presentan los Estados Financieros, y ésta debe seleccionarse de acuerdo con las actividades que desenvuelve cada empresa en particular.

 

La tradición hace que en muchos negocios se tenga como fecha de cierre de las operaciones, para proceder a determinar la situación financiera, la del último día del año.

 

Los grupos de empresas del mismo giro o que realizan operaciones similares, usualmente tienen períodos más activos y otros de menor intensidad. Así ocurre en las que sus actividades se centran en determinadas estaciones del año, épocas de cosechas y otras condiciones más o menos determinadas por la naturaleza, o las costumbres. Ordinariamente se elige como ejercicio anual, el período comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre, por la influencia que ejerce el gobierno, al considerar su ejercicio fiscal el comprendido dentro de dicho período, así como el efecto psicológico que produce a la terminación de un año.

 

Sin embargo, este proceder no es conveniente para todas las empresas, porque les acarrea inconvenientes y erogaciones innecesarias que se traducen en una disminución de sus ganancias.

 

Para evitar lo anterior, el ciclo de los negocios debe concordar con su año natural, entendiéndose por tal período de doce meses que coincida con el ciclo anual de los mismos el cual termina cuando las actividades de la empresa han llegado al mínimo (este es otro criterio que se toma para la fecha del cierre de operaciones y presentación de estados financieros) y da principio al período de preparación de las actividades del nuevo ejercicio.

 

Al adoptar los negocios el año natural se obtiene ventajas que repercuten en el aumento de sus ganancias como son:

 

A).- Los estados Financieros nos reflejarán mayor aproximación en sus cifras, después de un ciclo completo de nuestro negocio y obtener de esta forma mayor rendimiento de nuestros recursos por ende mayores  utilidades.

 

Por esto es conveniente presentar los Estados Financieros en períodos más frecuentes para lo cual comúnmente se hace mes con mes, y así resulta un tiempo razonable para conocer el resultado de nuestras operaciones y tomar medidas correctivas  y de prevención para los meses siguientes.

 

Entre los Estados Financieros que presentamos mes con mes se encuentran:

 

Estados Preparativos: Balanza de Comprobación, Balanza de Saldos Ajustados, Balanza Previa al Balance.

 

Estados Principales o Básicos: Balance de Situación, Estado de Resultados.

 

Estados Auxiliares: Anexos del Balance General, del Estado de Resultados, y Estados del Control Interno, como el Estado de Costo de Ventas, etc.

 

Pero hay estados que por su propia naturaleza no es necesario presentarlos periódicamente sino que de acuerdo a su exigibilidad, tales como: Estado de Origen y Aplicación de Recursos, Estado de Superávit, etc.

 

d) Limitaciones de los Estados Financieros.

 

Podemos afirmar que los Estados Financieros ofrecen el resultado de las operaciones de la empresa durante un período y la situación y el valor real del negocio en una fecha determinada, e incluso tiene la apariencia de ser una cosa completa, exacta y definida. Sin embargo, los Estados tienen limitaciones definidas, como son las siguientes:

 

a) La precisión de la información que contienen los Estados Financieros es imposible, porque se refieren a cosas y hechos que no pueden ser medidos exactamente.

 

b) Como son informes provisionales, por tanto no pueden ser definitivos, ya que la ganancia o pérdida real de un negocio sólo puede determinarse cuando se vende o es liquidado. Por eso es necesario tener una contabilidad que presente los Estados Financieros en períodos relativamente frecuentes.

 

c) la distribución de ingresos y costos en un período es consecuencia de criterio personal. El problema reside en alcanzar un equilibrio satisfactorio. Por eso es conveniente determinar una política a seguir en cuanto a: tratamiento para inventarios, depreciaciones, amortizaciones, gastos, etc.

 

Como las operaciones de ingresos y egresos realizan continuamente durante toda la trayectoria del negocio y sin embargo deben cortarse a   la fecha del balance, nos podemos encontrar con numerosas diferencias de opinión en lo que concierne a la fijación de normas para realizar dicho corte. Los funcionarios responsables tienen libertad de elección dentro de los límites marcados por dos principios contables fundamentales:

 

c.a) Los costos asignados al período deben tener una relación lógica con los ingresos del mismo.

 

c.b) El sistema adoptado debe ser aplicado uniformemente en lo futuro, a menos que se aclare a los interesados en los Estados, el cambio que ha tenido el sistema. Otros factores que tienden a hacer que los datos de los Estados Financieros sean inciertos, son la existencia de activos y pasivos contingentes y diferidos.

 

d) Los Estados Financieros muestran importes monetarios exactos, lo cual da una apariencia de exactitud y valores definitivos. Pero raramente el valor manifestado de un activo representa el importe de efectivo que podría realizarse en una liquidación.

 

El Balance se prepara suponiendo que la empresa continuara el negocio en el activo fijo se establece comúnmente el costo histórico y se le hace una deducción por la depreciación acumulada, pero estas cifras no nos muestran ni la cantidad en que pudiera ser vendido, ni la cantidad que podrá gastarse al reemplazarlo.

 

Los gastos de constitución de una compañía se incluyen en el activo, por ejemplo la escritura constitutiva tiene valor para la compañía, pero en caso de liquidación y marcas que pueden registrarse en los libros a un valor estimativo conservador, p